Pri obračunu davka iz dohodka pravnih oseb smo do sedaj imeli razne davčne olajšave. Npr. olajšava za investiranje, pokrivanje davčne izgube, olajšave za vlaganja v raziskave in razvoj, olajšava za zaposlovanje, olajšava za zaposlovanje invalidov itd.. Za vse olajšave z izjemo pokrivanja davčne izgube je bilo značilno, da ste davčno osnovo lahko znižali na 0,00 EUR in posledično plačali 0,00 EUR davka.
Od 1.1.2020 bo vsaka pravna oseba s pozitivno davčno osnovo pred olajšavami vedno plačala davek, saj velja omejitev zmanjšanja davčne osnove do največ 63%.
Primer:
| Davčna osnova pred olajšavami | 100.000,00 |
| Davčne olajšave na razpolago | 110.000,00 |
| 63% osnove – maksimalno koriščenje davčnih olajšav | 63.000,00 |
| Davčna osnova (100.000,00 – 63.000,00) | 37.000,00 |
| Davek (37.000,00 x 19%) | 7.030,00 |
| Efektivna stopnja obdavčitve je 7,03% | 7,03% |
| Prenos olajšav v naslednje leto | 47.000,00 |
Iz primera vidimo, da ne glede da višina razpoložljivih davčnih olajšav presega davčno osnovo, bo podjetje še vedno moralo plačati minimalno 7,03% davka od dohodka pravnih oseb, neizkoriščen del davčnih olajšav pa bo lahko preneslo v naslednje leto.
Smiselno enako se minimalna efektivna stopnja obdavčitve uporablja tudi pri izračunu davčne osnove za plačilo dohodnine za samostojne podjetnike.
Pri samostojnih podjetnikih in družbah, katere ugotavljajo davčno osnovo na podalgi normiranih odhodkov ni sprememb.